질의인터넷 프리핸드폰 서비스를 제공하는 업체에서 선불카드를 제작하여 판매를 하는 경우에 매출인식여부에 대한 질의임 가.선불카드의 개요 선불카드라 함은 일정의 액면금액의 카드를 구입하여 사용하면 등록된 선불카드(구입한 선불카드)의 금액을 자신의 휴대폰 통화요금에서 감면해 주는 전자결제시스템임 나. 고객의 선불카드 이용방법 일반 고객이 선불카드를 이용하기 위해서는 일정액(1만원, 2만원, 3만원 및 5만원)의 선불카드를 당사에서 할인하여 구입하여 당사의 사이트에 부여한 아이디와 비밀번호를 입력하면 익월 납부할 통신요금에서 입력한 선불카드의 액면금액을 감면 받게 됨. 당사는 카드판매로 인하여 할인금액만큼 손실을 보게되나 선불카드에 광고를 싣거나 카드 미사용액을 통해 수익을 창출하고 있음 ｏ 당사의 경우 이 부분을 매출로 인식해야 하는지? 만약 매출로 인식한다면 통신사에 결제하는 결제금액은 어떠한 비용으로 처리해야 하는지 아니면 매출의 원가로 구성해야 하는지? 회신ｏ 회사의 주된 영업활동이 광고수익과 선불카드 미사용분에 대한 수익을 얻는 것이므로 다음과 같이 회계처리를 하는 것이 합리적이라 판단됨 선불카드 판매시 : 현금 ××× / 예수금 ××× 선불카드 결제시 : 예수금 ××× / 현금 ××× 광고수익 발생시 : 매출채권 ××× / 매출 ××× 매출발생을 위하여 직접적으로 발생된 비용(예를 들어 카드제작비, 광고수주비용 등)은 매출원가로 회계처리 선불카드의 유효기간이 경과하였으나 상법상의 소멸시효가 완성되지 않은 경우에는 유효기간이 경과된 시점에서 명시된 비율(명시된 비율이 없을 경우에는 미회수율을 추정)에 따라 예수금을 매출로 인식을 하고, 상법상의 소멸시효가 완성된 경우에는 소멸시효가 완성된 시점에서 잔액을 전부 매출로 계상하는 것임