질의ｏ A사의 2000회계연도 해외매도가능증권 중 해외펀드에 대한 현황은 다음과 같음. - 시가평가에 의한 원화평가익 : 598,554,451 - 환율변동에 따른 환차익 : 16,754,800,028 ｏ 참고로 회사가 보유하고 있는 해외매도가능증권의 구체적인 세부내역은 다음과 같음. [역외펀드운영현황 (단위 : 천USD)] ｏ 해외펀드로 구성된 해외매도가능증권의 적절한 평가방법은 무엇인지? (1안) 환율변동분과 시가변동분의 구분 - 매도가능증권 : 97,165,098,468 - 매도가능증권 평가손 : -16,156,175,098 - 외화환산이익 : 16,754,813,200 (2안) 대차대조표일 현재환율로 시가평가후 평가손익만 기타포괄손익누계액에 반영 - 매도가능증권 : 97,165,098,468 - 매도가능증권 평가익 : 598,554,451 - 외화환산이익 : 회계처리 없음 회신ｏ 해외투자펀드는 시가가 있고, 만기보유채권이 아니므로 화폐성ㆍ비화폐성여부에 관계없이 공정가액으로 평가하여야 하며, 이 경우 평가손익 중 가격변동분과 환율변동분을 모두 매도가능증권평가손익으로 하여 일괄적으로 처리하여야 함.