질의 ◦ 당사는 외국계증권사로부터 액면 $100,000,000인 ELS(주가연계증권)을 매입할 예정이며, 동 상품의 손익구조는 KOSPI 200에 연동되어 있음. 한편, 만기정산시 적용한 환율은 매입시점의 환율로 약정되어 있어서 ELS 전체적으로 봤을 때 환율변동위험은 없음 1. 당사가 매입할 예정인 ELS가 외화표시증권인가? 2. 질의1의 외화표시증권일 경우 화폐성외화자산인가? 회신 1. ELS의 액면가액이 외화로 표시되어 있기 때문에 외화표시증권에 해당되나 외화자산은 아니며, 2. ELS의 만기금액이 주가지수에 따라 변동함으로써 확정되어 있지 않고 정산환율도 매입당시의 환율로 확정되어 있어 ELS 가격은 환율의 변동과 관계없으므로 기업회계기준상 화폐성외화자산에 해당되지 않음