질의◦ 회사는 B사로부터 원판을 구매하고 부자재를 첨가하여 연마가공한 제품을 다시 삼성코닝(주)에 납품하고 있음. 또한 B는 동 원판을 일본으로부터 일괄 수입하여 회사 및 기타업체에 판매 - 원판구매절차 및 대금결제방법 : 생산계획에 따라 필요한 원판을 삼성코닝(주)에 Local L/C를 개설하여 구매하고 그 대금은 은행을 통해 결제 - 제품판매절차 및 대금회수방법 : 삼성코닝(주)로부터 주문받은 수량에 대하여 가공한 제품을 Local L/C를 개설하여 납품하고 판매대금은 은행을 통하여 입금 ◦ B에 납품한 제품의 매출인식에 대하여 총액으로 할 것인지 아니면 제품매출액에서 구입한 원재료가 차지하는 금액을 공제한 순액에 대하여 인식할 것인가 회신◦ 회사는 재판매가격에 대한 위험을 부담하지 않고, 발주 취소시 원자재의 재매입요구도 가능하며, 삼성코닝의 생산계획에 따라 가공이 이루어져 품질, 사양 등에 대해 삼성코닝의 관리 감독을 받는 등 원재료에 대해 사실상 경제적인 위험과 효익을 부담하지 않고 있으므로 순액으로 매출을 인식하는 것이 타당함.