질의1. 다음의 경우에 대출에 부가된 옵션을 분리하여 회계처리 하여야 하는지? ◦ 은행은 swaption 연계대출을 하여 3년 만기 여신의 변동금리를 옵션의 프리미엄만큼 인하시키고 그 대가로 은행은 옵션행사기간(대출실행후 1년까지)동안 swaption을 행사하여 고정금리를 수취할 수 있는 권리를 보유하고 있음 ◦ 대출채권의 이자표 ◦ 은행이 swaption에 대해 행사를 한 경우 고객은 시장금리에 따라 대출을 유지하거나 조기상환수수료 및 정산금*를 지급하고 조기상환할 수 있음 * 조기상환시 일반여신의 조기상환수수료와 상환시점의 swap의 공정가액을 함께 지급하여야 함 2. 다음의 경우에 대출에 부가된 옵션을 분리하여 회계처리 하여야 하는지? ◦ 은행은 Cap(금리상한선), Floor(금리하한선), 또는 Collar(금리상하한선) 연계대출(각각 다른상품임)을 하고자하며 고객이 대출을 조기에 상환하고자 할 경우에는 일반대출의 조기상환수수료외에 금리상․하한선과 CD금리의 차이만큼의 수익률에 대한 정산금을 지급해야함 ◦ 즉, 금리가 Floor금리 아래로 하락하여 고객이 대출을 조기상환하고자 할 경우 고객은 대출 잔여기간동안의 수익률(Floor-시중금리)만큼 정산금으로 지급하여야 함 회신1. 내재파생상품의 분리요건을 충족하지 아니하므로 분리하여 회계처리하지 아니함 2. 대출시점에 Cap금리가 CD보다 낮거나 Floor금리가 CD금리보다 높은 경우 Cap, Floor, Collar를 분리하여 회계처리함