질의회사는 보유하고 있는 재고자산 품질에 문제가 발생하여 재작업 원가가 발생하였음. 해당 원가가 경상적이지 않으므로 영업외비용으로 처리해야 하는지? 회신□ 해당 재고자산에 전환원가로 배부된 재작업 원가는 제조원가 중 비정상적으로 낭비된 원가가 아니라면 재고자산의 취득원가에 포함하되 순실현가능가치를 고려 o 저가법 적용에 따라 순실현가능가치를 초과하는 원가는 재고자산의 평가손실로 보아 영업비용으로 처리 관련회계기준K-IFRS 제1002호 ‘재고자산’9 재고자산은 취득원가와 순실현가능가치 중 낮은 금액으로 측정한다.10 재고자산의 취득원가는 매입원가, 전환원가 및 재고자산을 현재의 장소에 현재의 상태로 이르게 하는 데 발생한 기타 원가 모두를 포함한다. 12 재고자산의 전환원가는 직접노무원가 등 생산량과 직접 관련된 원가를 포함한다. 또한 원재료를 완제품으로 전환하는 데 드는 고정 및 변동 제조간접원가의 체계적인 배부액도 포함한다. 고정제조간접원가란 생산과정에서 사용되는 공장 건물, 기계장치, 사용권자산의 감가상각비 및 수선유지비와 공장 관리비처럼 생산량과는 상관없이 비교적 일정한 수준을 유지하는 간접 제조원가를 말한다. 변동제조간접원가는 간접재료원가나 간접노무원가처럼 생산량에 따라 직접적으로 또는 거의 직접적으로 변동되는 간접 제조원가를 말한다.34 재고자산의 판매시, 관련된 수익을 인식하는 기간에 재고자산의 장부금액을 비용으로 인식한다. 재고자산을 순실현가능가치로 감액한 평가손실과 모든 감모손실은 감액이나 감모가 발생한 기간에 비용으로 인식한다.38 당기에 비용으로 인식하는 재고자산 금액은 일반적으로 매출원가로 불리우며, 판매된 재고자산의 원가와 배분되지 않은 제조간접원가 및 제조원가 중 비정상적인 부분의 금액으로 구성된다. 또한 기업의 특수한 상황에 따라 물류원가와 같은 다른 금액들도 포함될 수 있다.